審計報告優秀范文

審計報告 時間:2018-07-06 我要投稿

××市審計局:

  根據(××××)審代字第10號“審計任務書”,我們于××××年××月××日至××月××日對國有××百貨商場××××年的財務收支情況進行了審計。此次審計活動審查了該商場××××年度資金表、經營情況表、有關財務收支的賬薄,抽查了年度內的有關記賬憑證和原始憑證,盤點了庫存現金,按照審計計劃如期完成了審計任務。

  經審計查明:該商場××××年度盡管經營業務有所發展,較好地完成了商業任務,但由于財經法紀觀念不強,財會工作薄弱,仍存在內部控制制度執行不嚴,會計處理不及時,財務收支不真實等錯弊行為。發現并落實的有如下問題:隱匿各項收入16 152元,擴大各項開支40 321元,人為加大銷售成本25 625元,造成偷漏營業稅826.5元,偷漏所得稅36 265元。現將審計報告范文具體內容如下。

  (一)被審計單位概況

  國有××百貨商場系××市百貨公司所屬的中型百貨企業,以零售為主,兼營少量批發業務。19××年××月開業,經營大小百貨、文化用品、針紡織品、五金交電、服裝、鞋帽、家具、家用電器等各類商品17 000多種。商場設黨支部,××××年實有干部職工225人,除支部書記1人、經理1人、副經理2人等黨政管理干部合計18人外,直接從事營業的人員207人,占全體人員的92%,財會專職人員6人,占全體人員的2.67%,按商品大類設15個商品柜組,每個柜組的副組長為不脫產核算員。 近年來,在商業經濟體制改革中,商場的經營業務有所發展,較好地完成了商業任務。該商場××××年的流動資金平均占用額為145萬元(其中商品資金占82.7%),年銷售總額為1 387萬元,實現毛利176萬元,毛利率為12.73%(比××××年增長12%),實現利潤總額85萬元,利潤率為6.13%(比××××年增長13.33%),開支商品流通費41萬元,費用水平為2.95%,比上年下降3.06%,全年全員勞動效率為61 664元,人均利潤為3 778元,總的看來,各項主要經濟指標完成情況較好。 但是,據有關部門介紹并從審計結果證實,商場的管理工作、財會工作處于中間狀態,需采取措施,進一步加強。

  (二)發現的問題和處理意見

  除內部控制制度不嚴存在漏洞,以及賬務處理不及時、長期掛賬,致使會計材料不實等問題已分別指出糾正外,查實的屬于財務收支的其他錯弊問題和處理意見如下。

  1. 加大銷售成本,壓低銷售利潤。審計報告范文

  (1)經查,該商場經營的兩種電扇,××××年××月份進貨的價格每臺已調低30元,而月末計算銷售成本時仍按當月初成本計算,而未按先進先出法計算,使當月售出的780臺電扇,每臺多計成本30元,共計加大成本23 400元,壓低了銷售利潤,造成偷漏所得稅12 870元。商場財計股長 ××承認有弄虛作假的錯誤行為并做了書面檢查。

  (2)該商場的小百貨、文化用品和糧果煙酒3個商品柜組的庫存商品分別實行售價金額核算,分柜組計算已銷商品的進銷差價。經審核計算發現,這3個商品柜組12月份的已銷商品進銷差價并未實際計算,而是按11月份的進銷差價率計算的,致使12月份實際實現的進銷差價少計2 225元,造成少計利潤,漏交所得稅1 223.75元。商場財計股長××承認錯誤,并稱這是由于當時因年終財會業務繁忙圖省事而造成的,并非故意作弊,經查證,××所述屬實。 以上兩項人為地擴大銷售成本、壓低利潤的行為,造成偷漏所得稅14 039.75元。雖責任人已作出檢查,但情節較為嚴重,除應立即調整賬項、補繳所得稅外,對××××年××月所售電扇780臺有意多計成本偷漏所得稅12 870元,已征得稅務局同意,處以一倍的罰金。

  2. 審計報告范文-隱匿收入,偷漏所得稅。

  (1)該商場自××××年××月起將6個臨街門面櫥窗租借給本市6家工廠作為商品宣傳廣告欄用。商場每月收取租金1 200元(每個櫥窗200元),全年合計14 400元,記入“應付款—其他應付款”的有關明細賬戶下,長期懸掛,不作清結。商場承認此項收入準備用做“意外”支出,但尚未動用,以致偷漏營業稅744元和所得稅7 510元。

  (2)該商場××××年10月為“家用電器廠代銷”33臺滯銷收錄機,每臺代銷手續費50元,共得手續費1 650元,采用以上手段,計偷營業稅82.5元和所得稅862.13元。 以上兩項均屬營業外收入,應計入企業“其他收入”賬戶,并應照章繳納營業稅,計算經營成果。長期懸掛,備作“意外”開支,屬隱匿收入行為,雖均未動用,但已造成嚴重后果,應立即補交所漏營業稅826.5元,余額轉入××××年××月份“其他收入”賬戶計算損益。

  3. 審計報告范文-擴大商品流通費開支。

  (1)××××年××月××日支付“購蒸籠9只”費用一筆,單價35元,計315元,支付炊事用具款307元,兩項合計622元,列入“費用—其他費用”。該項開支均屬商場集體食堂,按商業財務制度規定應由企業福利基金列支,此項違反規定制度的行為造成漏繳所得稅342.10元。

  (2)××××年××月××日支付“購消防運動會獎品”費用一筆,計493元,列入“費用——其他費用”。根據財務制度規定,職工運動會獎品屬于福利基金開支范圍,此項亂計費用的行為造成漏交所得稅271.15元。

  (3)××××年××月××日支付“修倉庫圍墻”款20 503元,以“費用——修理費”列支;××月××日支付“打水井”款6 052元,以“費用——保管費”列支。經查兩項工程的有關文件,證實該兩項工程均系批準的自籌資金更新改造項目,應由企業“更新改造基金”列支,此項亂計費用的行為造成偷漏所得稅14 605元。以上幾項合計擴大費用開支27 670元應立即進行賬項調整,應由專項存款支出,偷漏的所得稅15 218元應補繳入庫。

  4. 審計報告范文-亂列其他支出。

  (1)××××年財稅大檢查中,該商場因亂計費用偷漏所得稅受到罰款11 000元的處理。按現行會計制度規定,支付罰款應由“企業留利基金”承擔,但該商場將此項罰款于××月××日支付時,以“待轉罰款”為名先在“應收款——其他應收款”賬戶列賬,后于××月××日和××月××日分別由“其他支出”列支,造成財務成果不實,又偷漏所得稅6 050元。

  (2)××××年××月××日在商場經理××的同意下,該商場將截至××月份的醫藥費超支費用1 642元由“其他支出”列賬,違反了現行財務制度,并漏繳所得稅903.10元。 以上兩筆亂列其他支出12 642元,均屬有意違反制度的弄虛作假行為,特別是將罰款列支“其他支出”更是錯上加錯,情節更為嚴重,理應受到嚴肅處理。對上述亂列其他支出的行為應立即糾正,由企業留利基金承擔,轉由企業專項存款支付。為維護財經紀律,除將偷漏所得稅6 953.10元補繳入庫外,對其罰款亂列支出偷漏所得稅6 050元的行為,已征得稅務局同意處以偷漏所得稅數額1倍罰金的處罰。

  (三)評價和建議

  從這次審計中發現的以上問題可以看出,國有××百貨商場財會工作質量較低,主要負責人法制觀念淡薄,且并未從歷次財務檢查所發現的錯弊行為中吸取教訓,以致仍發生有意、無意隱匿收入,擴大開支,財務收支嚴重不實。偷漏國家稅收等一系列違反國家財經紀律和財會制度的行為。為了維護國家利潤,嚴肅財經法紀,促進其改善管理工作,我們建議如下。

  1. 除對上列問題分別按各項處理意見進行糾正、調整、補繳營業稅826.50元及所得稅36 265元并繳納罰款18 920元外,還應為轉作企業留利基金的部分補繳相應的能源交通建設費。

  2. 責成市百貨公司對該商場的財會工作進行整頓,從此次審計所發現的問題中吸取教訓,并采取措施予以改進。

  3. 該商場經理××和財計股長××對上述舞弊行為負有直接責任,應向市百貨公司作出檢討。

  對于本報告各項內容及建議,該商場已出具書面材料表示完全同意。以上報告妥否,請審核。

審計組組長××(印)

審計員××(印)

××(印)

××××年××月××日


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